EV Online

Adóalap és SZJA számítása 2026

Részletes útmutató az adóalap és személyi jövedelemadó kiszámításához átalányadózásnál. Lépésről lépésre példákkal.

10 perc
2026-02-16

Adóalap és SZJA számítása 2026

Az adóalap és SZJA számítása az átalányadózás legfontosabb lépése. Ebben a cikkben megtanulod, pontosan hogyan kell számolni 2026-ban.

Rövid válasz

Az adóalap és SZJA számítása három fő lépésből áll:

  1. Bevételből jövedelem → Költséghányad levonásával
  2. Adómentes keret alkalmazása → 1.936.800 Ft kedvezmény 2026-ban
  3. SZJA meghatározása → Az adóköteles jövedelem 15%-a

A számítás általános képlete

Éves bevétel
  − (Éves bevétel × Költséghányad %)
  = Jövedelem
  − Adómentes keretű jövedelem (1.936.800 Ft)
  = Adóköteles jövedelem
  × 15%
  = Fizetendő SZJA

1. lépés: Bevételből jövedelem

Bevétel meghatározása

Bevétel = minden beérkezett összeg az egyéni vállalkozói tevékenységből:

  • Számlázott összegek (ÁFA nélkül, ha alanyi adómentes vagy)
  • Minden tevékenységből származó bevétel
  • Negyedévenkénti összegek összesítve

Költséghányad levonása

A költséghányad automatikusan levonható, számlaigazolás nélkül:

Költséghányad Tevékenység típus
45% Általános szolgáltatások (IT, tanácsadás, marketing)
80% Ipari, építőipari, szépségápolási tevékenységek
90% Kiskereskedelmi tevékenység

Jövedelem képzése

Jövedelem = Bevétel − (Bevétel × Költséghányad %)

Példa 45%-os költséghányaddal:

  • Bevétel: 5.000.000 Ft
  • Levonható költség: 5.000.000 × 45% = 2.250.000 Ft
  • Jövedelem: 2.750.000 Ft

2. lépés: Adómentes keret alkalmazása

2026-os adómentes keretű jövedelem

1.936.800 Ft – erre az összegre nem kell SZJA-t fizetni.

Ez egy évente megújuló kedvezmény, amely:

  • Minden évben használható
  • Nem vihető át következő évre
  • Automatikusan jár

Adóköteles jövedelem

Adóköteles jövedelem = Jövedelem − 1.936.800 Ft

Ha a jövedelem alacsonyabb, mint 1.936.800 Ft → Nincs fizetendő SZJA!

Az előző példával folytatva:

  • Jövedelem: 2.750.000 Ft
  • Adómentes keret: − 1.936.800 Ft
  • Adóköteles jövedelem: 813.200 Ft

3. lépés: SZJA számítása

SZJA-kulcs 2026-ban: 15%

Személyi jövedelemadó = Adóköteles jövedelem × 15%

Az előző példával:

  • Adóköteles jövedelem: 813.200 Ft
  • SZJA (15%): 813.200 × 15%
  • Fizetendő SZJA: 121.980 Ft

Számítási példák különböző helyzetekre

Példa A: IT tanácsadó (45% költséghányad)

Tétel Összeg
Éves bevétel 5.000.000 Ft
Költséghányad (45%) − 2.250.000 Ft
Jövedelem 2.750.000 Ft
Adómentes keret − 1.936.800 Ft
Adóköteles jövedelem 813.200 Ft
SZJA (15%) 121.980 Ft

Havi átlag: 121.980 ÷ 12 ≈ 10.165 Ft SZJA/hó

Példa B: Fodrász (80% költséghányad)

Tétel Összeg
Éves bevétel 8.000.000 Ft
Költséghányad (80%) − 6.400.000 Ft
Jövedelem 1.600.000 Ft
Adómentes keret − 1.600.000 Ft
Adóköteles jövedelem 0 Ft
SZJA (15%) 0 Ft

Eredmény: Az adómentes keret teljesen lefedi a jövedelmet, nincs fizetendő SZJA!

Példa C: Kiskereskedő (90% költséghányad)

Tétel Összeg
Éves bevétel 12.000.000 Ft
Költséghányad (90%) − 10.800.000 Ft
Jövedelem 1.200.000 Ft
Adómentes keret − 1.200.000 Ft
Adóköteles jövedelem 0 Ft
SZJA (15%) 0 Ft

Eredmény: Szintén nincs fizetendő SZJA, mert a jövedelem az adómentes keret alatt marad.

Példa D: Magasabb bevételű szolgáltató (45% költséghányad)

Tétel Összeg
Éves bevétel 15.000.000 Ft
Költséghányad (45%) − 6.750.000 Ft
Jövedelem 8.250.000 Ft
Adómentes keret − 1.936.800 Ft
Adóköteles jövedelem 6.313.200 Ft
SZJA (15%) 946.980 Ft

Havi átlag: 946.980 ÷ 12 ≈ 78.915 Ft SZJA/hó

Negyedéves SZJA-előleg

Az SZJA-t negyedévente előlegként kell fizetni.

Hogyan számolod?

  1. Becsüld az éves jövedelmet
  2. Számold ki az éves SZJA-t
  3. Oszd el 4 részre → negyedéves előleg

Példa az A példa alapján (121.980 Ft éves SZJA):

Negyedéves előleg = 121.980 ÷ 4 ≈ 30.495 Ft

Fizetési határidők 2026-ban:

  • I. negyedév: április 12.
  • II. negyedév: július 12.
  • III. negyedév: október 12.
  • IV. negyedév: 2027. január 12.

Fontos tudnivalók

1. Az adómentes keret évente új

  • Nem halmozódik évről évre
  • Minden január 1-jén visszaáll 1.936.800 Ft-ra
  • A fel nem használt rész nem vihető át

2. Az SZJA-előleg módosítható

Ha év közben látod, hogy a bevételed eltér a tervezettől:

  • A következő negyedévben módosíthatod az előleget
  • Év végén a 25SZJA bevallásban elszámolsz

3. A TB és SZOCHO más alapon számolódik

⚠️ Fontos: Az adómentes keret csak az SZJA-t csökkenti, a TB járulékot és SZOCHO-t nem!

Azok külön járulékalappal számolódnak → lásd TB és SZOCHO cikk.

Gyakori hibák

❌ Hiba 1: Az adómentes keret és a költséghányad összekeverése

Téves: "45% költséghányad + 1.936.800 Ft = dupla kedvezmény" Helyes: A költséghányad a jövedelem számításához, az adómentes keret az SZJA-hoz kell.

❌ Hiba 2: Negyedéves jövedelem külön számítása

Téves: Minden negyedévre külön számolják az adómentes keretet Helyes: Az adómentes keret éves szinten érvényesül, negyedévenként csak előleget fizetsz

❌ Hiba 3: Az előleg = végleges adó

Téves: A negyedévente befizetett előlegek a végleges adó Helyes: Év végén elszámolsz a 25SZJA bevallásban, lehet visszatérítés vagy pótbefizetés

Ingadozó bevételek kezelése

Ha a bevételed hónapról hónapra változik, az nem probléma:

Negyedév Bevétel Jövedelem (45%)
I. 800.000 Ft 440.000 Ft
II. 1.500.000 Ft 825.000 Ft
III. 1.200.000 Ft 660.000 Ft
IV. 1.500.000 Ft 825.000 Ft
Összesen 5.000.000 Ft 2.750.000 Ft

Év végén a teljes éves jövedelemre számítod az SZJA-t, nem külön-külön negyedévenként!

2026-os adózási paraméterek

Elem Érték
Adómentes keretű jövedelem 1.936.800 Ft
SZJA-kulcs 15%
Költséghányad (általános) 45%
Költséghányad (ipari/szépség) 80%
Költséghányad (kisker.) 90%

Kapcsolódó dokumentumok

Jogforrás: 1996. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 55. §